Порядок признания доходов и расходов при усн

Категории Порядки

И доходы, и расходы в целях УСН признаются после их фактической оплаты или погашения задолженности иным способом. При этом если доходы учитываются по факту получения денежных средств или иного имущества, для признания расходов одного факта оплаты не всегда достаточно. К примеру, для признания в расходах стоимости товаров такие товары должны быть не только оплачены, но и реализованы пп. А признание в расходах затрат на приобретение ОС зависит от того, приобретены эти объекты до перехода на УСН или в период применения спецрежима п.

Статья 346.17 НК РФ. Порядок признания доходов и расходов

Порядок определения и признания доходов и расходов при работе по упрощенной системе налогообложения ДОХОДЫ Доходы образуют объект налогообложения по налогу при УСН либо самостоятельно, либо в совокупности с расходами п. И чтобы заплатить налог, нужно определить, какие доходы включаются в объект налогообложения облагаются данным налогом , а какие - нет. Налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают те же доходы, что и плательщики налога на прибыль организаций.

Согласно п. Однако на практике те или иные поступления вызывают вопросы о порядке учета и необходимости включения в налогооблагаемую базу. Доходы для целей исчисления "упрощенного" налога представлены в таблице 6: Таблица 6 — Доходы для целей исчисления "упрощенного" налога Письма контролирующих органов Виды поступлений, учитываемых в доходах Письмо ФНС России от Москве от В частности, доходами признаются бюджетные средства, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан.

Согласно новому порядку полученные выплаты учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов. Доход отражается в размере фактически произведенных в этом же периоде затрат, предусмотренных условиями получения бюджетных средств. Одновременно такие затраты учитываются в составе расходов. Полученные средства могут быть израсходованы полностью в течение первого первых двух налогового периода, если это предусмотрено условиями получения указанных сумм. В этом случае суммы доходов и понесенных расходов отражаются в налоговом учете соответствующих налоговых периодов.

Если будут нарушены условия, на которых были получены бюджетные средства, то они в полном объеме отражаются в составе доходов того периода, в котором допущено нарушение. Неизрасходованные бюджетные средства, оставшиеся по окончании третьего периода, включаются в доходы для целей УСН. Данный порядок учета налогоплательщики могут применять независимо от выбранного объекта налогообложения. Этот порядок вступил в силу 7 апреля г. Соответствующие изменения в ст.

Если предпринимательская деятельность ТСЖ исходя из договорных отношений носит посреднический характер по закупке коммунальных услуг, то доходом указанной организации будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Перечень доходов, которые "упрощенцы" не учитывают при расчете налога, закреплен в п. Таблица 7 — Перечень доходов, которые "упрощенцы" не учитывают при расчете налога Организации не исчисляют и не уплачивают налог: - с доходов, указанных в ст.

Индивидуальный предприниматель может открыть в банке вклад как физическое лицо потребитель , не указывая своего статуса. В этом случае полученный доход в части указанного превышения облагается в рамках НДФЛ.

Следовательно, доход в виде процентов по вкладу в целом не должен учитываться при исчислении УСН. Кроме того, в составе доходов не следует учитывать поступления, которые по своей природе не являются доходом см. Напомним, что по смыслу ст. Таблица 8 — Поступления, которые не являются доходом Письма Минфина России Виды поступлений, не учитываемых в доходах от В такой ситуации надо подать уточненную декларацию за прошлый налоговый период п. Тогда организация получает возможность исчислять налог не со всей суммы своих доходов, а только с той ее части, которая осталась после вычета из нее ваших затрат.

Заметим, что уменьшают объект налогообложения исключительно те расходы, которые указаны в п. На это обращают внимание и контролирующие органы. При этом расходы должны соответствовать требованиям, установленным п. Отметим, что с 1 января г. Так, теперь можно уменьшить налоговую базу на расходы по всем видам обязательного страхования ответственности пп.

Например, по страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Дополнительно отметим, что с 1 января г. Такие изменения обусловлены отменой ЕСН с начала г. Однако реально воспользоваться этим правом организация сможет только с г.

Кроме того, в настоящее время отменено нормирование по расходам на выплату суточных и полевого довольствия. Уже с начала г. Налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом налогообложения "доходы", свои расходы не учитывают п. На исчисление налоговой базы они не влияют, поэтому не нужно подтверждать их документально.

Исключением являются расходы по уплате взносов на обязательное социальное страхование, а также по выплате работникам пособий по временной нетрудоспособности. В частности, в г. А с г. Данные нововведения предусмотрены п. Отметим, что "упрощенцы" обязаны соблюдать действующий порядок ведения кассовых операций п.

Поэтому необходимы и документы по операциям с наличными денежными средствами. Это предполагают, например, положения п. Чтобы правильно рассчитать сумму "упрощенного" налога за отчетный или налоговый период, нужно точно знать, какие доходы и расходы признаются в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые расходы и доходы можно признать для целей налогообложения, определяются "упрощенцами" по кассовому методу ст.

В соответствии с новой редакцией п. При этом доход отражается в размере фактически произведенных в этом же периоде затрат, предусмотренных условиями получения бюджетных средств.

При этом полученные средства могут быть израсходованы полностью в течение первого первых двух налогового периода, если это предусмотрено условиями получения указанных сумм выплат. Отметим, что данный порядок учета налогоплательщики могут применять независимо от выбранного объекта налогообложения.

Порядок признания доходов Для целей исчисления "упрощенного" налога доходы считаются полученными на дату, когда фактически были получены деньги на банковский счет или в кассу , иное имущество, работы, услуги, имущественные права либо когда должник погасил свой долг иным образом. Основание - п. При этом не имеет значения, на какой именно счет в банке перечислены денежные средства.

Так, если деньги поступили на депозитный счет "упрощенца" за реализованные товары, работы или услуги, они также должны учитываться в составе его доходов. Именно на эту дату необходимо отразить полученный доход в графе 4 разд.

I Книги учета доходов и расходов если применяется УСН в обычном порядке или в графе 4 разд. I Книги учета доходов если на патентной УСН. Расчет за реализованные товары работы, услуги может производиться и в натуральной форме. Например, в Письме Минфина России от Такая выручка должна признаваться в доходах на дату получения сельхозпродукции. Данный метод признания доходов именуется кассовым и означает, в частности, что в доходах необходимо отражать все полученные авансы независимо от того, когда организация исполнит свои обязательства по договору.

Порядок признания расходов Большинство расходов учитываются "упрощенцами" единым способом - на дату их фактической оплаты назовем его общий порядок признания расходов. В то же время отдельные расходы учитываются в особом порядке. При этом отметим, что на дату возникновения права на учет понесенных расходов, определенную в соответствующем порядке, сумму расхода необходимо отразить в графе 5 разд. I Книги учета доходов и расходов. Общий порядок признания расходов "Упрощенцы" признают в расходах свои затраты после их фактической оплаты п.

Оплатой товаров работ, услуг и или имущественных прав признается прекращение обязательства их приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров выполнением работ, оказанием услуг и или передачей имущественных прав.

Приобретая товары работы, услуги , имущественные права, организация должна их оплатить. Форму и порядок оплаты она устанавливаете со своим контрагентом самостоятельно исходя из принципа свободы договора п.

В основном оплата осуществляется в денежной форме. Но никто не запрещает рассчитаться за товары работы, услуги , имущественные права иным способом. Разумеется, если организация договорится об этом с контрагентом.

Например, условиями заключенного договора может быть установлено, что в качестве оплаты приобретаемых товаров работ, услуг , имущественных прав покупатель обязуется оказать продавцу услуги, выполнить работы, передать какое-либо имущество имущественные права и т. Организация вправе также прекратить свое обязательство по оплате перед контрагентом, заключив с ним соглашение об отступном ст.

Иными словами, свое обязательство перед контрагентом можно прекратить любым законным способом. А затраты признаются расходами в тот момент, когда обязательство по оплате будет считаться прекращенным. Особый порядок признания расходов Специальные правила признания расходов действуют в отношении отдельных видов затрат, указанных в п. Например, материальных, на оплату труда и т.

Приведем их в таблице 9. Таблица 9 — Специальные правила признания расходов действуют в отношении отдельных видов затрат Вид расхода.

УСН 15%: доходы минус расходы

О моменте признания доходов при кассовом методе мы и поговорим далее в настоящем материале. Основные элементы налогообложения при упрощенной системе налогообложения Порядок применения упрощенной системы налогообложения определен, как известно, главой УСН является добровольным налоговым режимом, а значит, решение о переходе на УСН, равно как и об отказе ее применения, организации и коммерсанты принимают сами. Глава Выбор объекта налогообложения также осуществляется самим налогоплательщиком. Между тем, вне зависимости от выбранного объекта налогообложения, доходы организации и предприниматели, применяющие УСН, определяют одинаково в порядке, установленном статьей

Признание расходов при УСН

Полученные денежные средства на другие цели, в том числе на организацию стажировки выпускников учреждений профессионального образования, на организацию трудоустройства незанятых многодетных родителей, учитываются в составе доходов в общеустановленном порядке. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией физическим лицом - источником целевого финансирования или федеральными законами: в частности, в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям. Учитывая изложенное, доходы ИП в виде денежных средств, предоставляемых государственным учреждением - центром занятости населения на организацию стажировки выпускников учреждений профессионального образования и на организацию трудоустройства незанятых многодетных родителей, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе внереализационных доходов. Судебная практика. Также суд дополнительно пояснил, что из смысла приведенных норм следует, что для предпринимателей, получающих финансовую поддержку из бюджета по основаниям, указанным в абзацах 4 и 6 пункта 1 статьи Абзацем 5 пункта 1 комментируемой статьи установлены последствия за нарушение условий, установленных абзацем 4 пункта 1 статьи Данная норма устанавливает, что в случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных абзацем четвертым комментируемого пункта, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.

УСН: правила налогового режима

Тем не менее, анализировать возможность применения в вашем конкретном случае этого варианта УСН надо не только арифметически. Если с налоговой ставкой этого режима все достаточно ясно, то с другим элементом налогообложения, то есть налоговой базой, возникает очень много вопросов. В отличие от УСН Доходы, где налоговая база складывается только из полученных доходов, налоговой базой на УСН Доходы минус Расходы являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и для ее расчета надо правильно подтвердить произведенные расходы. Не случайно глава Основной риск для налогоплательщика здесь заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных им в декларации по УСН.

Полезное видео:

Признание расходов при УСН «Доходы минус расходы» 2019

Понесенные траты, не включенные в перечень ст. Например, нельзя признать затратами штрафы, уплаченные контрагенту согласно заключенным хоздоговорам, оплату информационных услуг, работ в порядке аутсорсинга, добровольное страхование имущества или сотрудников и т. Особенности признания некоторых расходов Существуют особые правила признания расходов при УСН в учете стоимости ОС и товаров для перепродажи. Так, стоимость перепродаваемых товаров учитывают в расходах только после их реализации. Например, в марте компанией закуплено единиц товара для последующей продажи. Непосредственно в марте продано 50 единиц, следовательно, стоимость закупки этих 50 единиц будет внесена в КУДиР в марте и учтена при расчете авансового платежа по налогу за 1 квартал , остальные закупочные затраты можно списать лишь после продажи товара в следующих отчетных периодах. Затраты по приобретению ОС списываются равными долями поквартально на протяжении того календарного года, в котором объект введен в эксплуатацию. Например, если приобретенное и оплаченное в ноябре оборудование введено в строй в январе , то расходы по его покупке будут равномерно распределены и списаны в каждом квартале года.

Порядок признания доходов и расходов при УСН в 2019 году

Порядок признания доходов и расходов при методе начисления и порядок определения доходов и расходов при кассовом методе Налог на прибыль организаций исчисляется для конкретного налогового периода; налогом облагается прибыль, полученная именно в этом периоде. Поэтому при подсчете прибыли необходимо из доходов вычитать расходы, причем как доходы, так и расходы должны относиться к данному налоговому периоду. Сопоставление доходов и расходов разных периодов неправомерно, искажает налогооблагаемую базу, может привести к многократному обложению одного объекта. Возможны два метода признания и определения доходов и расходов: метод начисления или накопительный метод, метод по отгрузке ; кассовый метод или метод присвоения. Организация может утвердить в своей учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога одним из названных методов.

Порядок признания доходов, предусмотренный абзацами четвертым При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих упрощенной системы налогообложения, по мере реализации указанных товаров.

УСН: правила налогового режима УСН: правила налогового режима Упрощенная система налогообложения, несмотря на название, далеко не так проста в применении. Много проблем возникает с учетом расходов: закрытый перечень расходов в главе Можно ли учесть при формировании налоговой базы по "упрощенке" расходы на установку программы по электронной сдаче отчетности, затраты на создание сайта, вложения в благоустройство территории? Ответы на эти и другие вопросы нам помогла найти Светлана Борисовна Пахалуева, ведущий советник отдела специальных налоговых режимов Минфина России. Светлана Борисовна, сейчас муниципальные власти предписывают организациям благоустроить территорию, привести в порядок клумбы, посадить цветы. Можно ли такие расходы учесть при расчете налога по УСН? Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН плательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен пунктом 1 статьи Этот перечень расходов является закрытым.

Порядок признания доходов и расходов Статья При использовании векселя датой получения доходов признается дата оплаты векселя день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Признание доходов и расходов при УСН — важнейшая составляющая От выбора зависит признание доходов при УСН, порядок.

Глава Упрощенная система налогообложения Статья Порядок признания доходов и расходов 1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и или в кассу, получения иного имущества работ, услуг и или имущественных прав, а также погашения задолженности оплаты налогоплательщику иным способом кассовый метод.

Порядок определения и признания доходов и расходов при работе по упрощенной системе налогообложения ДОХОДЫ Доходы образуют объект налогообложения по налогу при УСН либо самостоятельно, либо в совокупности с расходами п. И чтобы заплатить налог, нужно определить, какие доходы включаются в объект налогообложения облагаются данным налогом , а какие - нет. Налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают те же доходы, что и плательщики налога на прибыль организаций. Согласно п. Однако на практике те или иные поступления вызывают вопросы о порядке учета и необходимости включения в налогооблагаемую базу. Доходы для целей исчисления "упрощенного" налога представлены в таблице 6: Таблица 6 — Доходы для целей исчисления "упрощенного" налога Письма контролирующих органов Виды поступлений, учитываемых в доходах Письмо ФНС России от Москве от В частности, доходами признаются бюджетные средства, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан. Согласно новому порядку полученные выплаты учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов. Доход отражается в размере фактически произведенных в этом же периоде затрат, предусмотренных условиями получения бюджетных средств.