Платить ли налог на имущество если ос в лизинг

Категории Налог на имущество

К примеру, организация лизингополучатель может взять в аренду автомобиль у специализированной организации лизингодателя на срок, приблизительно равный сроку полезного использования автомобиля, и постепенно выплачивать не только стоимость его приобретения, но и оплачивать услуги лизингодателя в виде его вознаграждения. Для лизингополучателя это удобная схема приобретения имущества в рассрочку. Рассмотрим на примере получения автомобиля в лизинг бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя. Автомобиль в лизинг: бухгалтерский учет Получая автомобиль по договору лизинга, важно определить, на чьем балансе автомобиль будет числиться п. Рассмотрим вариант, когда лизинговое имущество учитывает на своем балансе лизингодатель. По окончании договора лизинга имущество списывается с забалансового учета.

Как в 1С 8.3 оформить лизинг, если имущество на балансе лизингодателя

Об этом сказано в пункте 1 статьи 31 Закона от 29 октября г. В таких условиях налог на имущество по предметам лизинга платит лизингодатель п. НДС — руб. Срок действия лизингового договора составляет 4 года 48 месяцев. Срок полезного использования здания — 15 лет месяцев. По условиям договора имущество, переданное в лизинг, учитывается на балансе лизингодателя.

Январь года: — 5 руб. Для расчета налога на имущество остаточная стоимость предмета лизинга в I квартале составляет: на 1 января — 0 руб. Среднегодовая стоимость предмета лизинга для расчета налога на имущество за I квартал составляет: 0 руб.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал в части предмета лизинга равна: 3 руб. Поэтому налог на имущество платит лизингополучатель п. Нет, не облагается. По возвратному лизингу имущество выкупается лизингодателем у собственника для последующей передачи ему же во временное пользование и владение за плату. Стороны могут согласовать, кто из них учитывает на своем балансе предмет лизинга. При этом даже если балансодержателем будет лизингополучатель, в течение всего срока лизинга собственником имущества останется лизингодатель.

Это следует из положений статей 2 , 4 и 11 Закона от 29 октября г. Платить налог на имущество нужно с объектов, которые учтены в составе основных средств организации.

Из этого правила есть исключения. В частности, с движимых основных средств, принятых к учету с 1 января года, платить налог на имущество не нужно. Такой порядок установлен пунктом 1 и подпунктом 8 пункта 4 статьи Налогового кодекса РФ. Дополнительных условий или ограничений для освобождения движимого имущества от налогообложения налоговым законодательством не предусмотрено. Например, в случаях реорганизации или перехода права собственности на имущество, которое учитывалось в составе основных средств, обязанность по уплате налога прекращается.

Вновь приобретенное движимое основное средство объектом налогообложения не является. Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России от 7 ноября г. Таким образом, при возвратном лизинге принятое после 1 января года на учет лизингополучателем движимое имущество не облагается налогом на имущество.

При этом не имеет значения, было ли имущество ранее в собственности лизингополучателя. Внимание: налоговые инспекторы могут посчитать возвратный лизинг направленным на получение необоснованной налоговой выгоды.

Это может послужить основанием для проведения выездной проверки и, как следствие, для взыскания недоимки по налогу на имущество и наложения пеней и штрафов. К таким выводам проверяющие могут прийти, если оформление сделки не соответствует ее истинной экономической сути. Об этом, в частности, могут свидетельствовать: нереальность операций по времени, местонахождению имущества или объему ресурсов.

Например, вместо оплаты деньгами лизингодатель передает вексель; отсутствие у лизингодателя управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспорта для совершения операций. В совокупности с перечисленными причинами о получении необоснованной налоговой выгоды будут свидетельствовать следующие обстоятельства: лизингодатель создан незадолго до заключения договора возвратного лизинга; неритмичный, разовый характер операций например, в начале года все движимое имущество было реализовано лизингодателю и впоследствии получено по возвратному лизингу ; совершение налоговых правонарушений участниками сделки в прошлом.

Ситуация: кто — лизингодатель или лизингополучатель — должен платить налог на имущество по объекту недвижимости, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость.

Недвижимость отражена на балансе лизингополучателя Налог на имущество должен платить лизингодатель. Да, по общему правилу налог на имущество платит тот, на чьем балансе числится объект основных средств.

Так установлено пунктом 1 статьи Налогового кодекса РФ. Однако для недвижимости, база для которой определяется как кадастровая стоимость, предусмотрен особый порядок. Платить налог с такого имущества должен собственник, если иное не установлено главой 30 Налогового кодекса РФ подп. Поэтому в рассматриваемой ситуации следует руководствоваться подпунктом 3 пункта 12 статьи То есть, несмотря на то что имущество учтено на балансе лизингополучателя, платить налог на имущество должен собственник недвижимости — лизингодатель.

Такой вывод подтверждается разъяснениями, приведенными в письме Минфина России от 25 ноября г. Москве, приобрело для передачи в лизинг здание стоимостью 5 руб.

Срок действия лизингового договора составляет шесть лет 72 месяца. Срок полезного использования здания составляет 15 лет месяцев. В январе года: — 5 руб.

Для расчета налога на имущество остаточная стоимость здания в I квартале составляет: — на 1 января — 0 руб. Выкуп лизингового имущества Ситуация: нужно ли платить налог на имущество лизингополучателю при выкупе движимого объекта стоимостью выше 40 руб.

До выкупа данное движимое имущество отражалось на балансе лизингополучателя Да, нужно. Движимое имущество не облагается налогом, только если оно принято к учету на балансе как объект основных средств после 31 декабря года подп. Выкупленный предмет лизинга исключением из этого правила не является. Если это случилось до 1 января года, то налог начислить нужно.

Если лизингополучатель включил предмет лизинга в состав основных средств 1 января года и позднее, то это имущество освобождается от налогообложения.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 10 января г. После выкупа предмет лизинга продолжает учитываться на счете Таким образом, состав объектов обложения налогом на имущество у лизингополучателя не меняется.

Справочники: Основные изменения законодательства, вступающие в силу в году Упрощенка Изменен перечень налогов, которые не должны платить организации на упрощенке Организации на упрощенке должны будут платить налог на имущество с объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.

Налог на имущество начисляется в общем порядке — раз в год по среднегодовой стоимости актива, путем умножения ее на действующую в регионе процентную ставку. По мере эксплуатации и со временем его сумма будет уменьшаться по закономерности, соответствующей методу начисления амортизации, принятому на предприятии.

Как платить налог на имущество при лизинге

Лизингополучатель полностью включает в свои расходы лизинговые платежи согласно графику, установленному договором. Существует возможность установить неравномерный график платежей, с тем чтобы позволить лизингополучателю признавать вычеты в те периоды, когда он сможет воспользоваться ими с большим налоговым эффектом. До г. По мнению Минфина РФ, расходы можно было признавать только в момент перехода права собственности на предмет лизинга, то есть только по окончании договора лизинга, который мог длиться достаточно долго.

Имущественные налоги при аренде и лизинге

Об этом сказано в пункте 1 статьи 31 Закона от 29 октября г. В таких условиях налог на имущество по предметам лизинга платит лизингодатель п. НДС — руб. Срок действия лизингового договора составляет 4 года 48 месяцев.

Учреждение получило объект в лизинг: кто будет платить налог на имущество?

Российские и зарубежные предприятия, действующие на территории РФ Период налогообложения 1 год, до 30 марта Имущество, переданное в лизинг, относится к основным средствам, а потому подлежит налогообложению. Другой вопрос — кто его платит. Финансовая аренда имеет сходство с приобретением в кредит: пользователь владелец получает предмет сразу и может его эксплуатировать. Наличие этих сходств обуславливает особые правила налогообложения предметов лизинга. Кто платит налог на имущество в лизинге Согласно общему правилу, установленному в подпункте 3 пункта 12 статьи Исключением выступает облагаемое по кадастровой стоимости недвижимое имущество организаций. В лизинге оно или нет, но налог будет платить собственник или владелец с правами хозяйственного ведения подп.

Полезное видео:

Лизинг - налог на имущество у лизингополучателя

Применение коэффициента позволит компании сэкономить, так как сумма налога будет ниже С Речь идет именно об имуществе, которое приобрели после Освобождение действует независимо от того, на балансе лизингодателя или лизингополучателя учитывается имущество пп. Лизингополучатель может произвести неотделимые и отделимые улучшения в арендованное имущество и учитывать такие улучшения как отдельный объект основных средств.

Лизинг: оформление, учет, налогообложение

Налог на имущество Лизингополучатель, на балансе которого учитывается лизинговое имущество, должен начислить по нему налог на имущество п. В течение срока действия договора лизинга лизингополучатель рассчитывает и платит налог на имущество и авансовые платежи по нему в общеустановленном порядке. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость лизингового имущества, на основе остаточной стоимости предмета лизинга, сформированной в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации п. Следовательно, для расчета такой остаточной стоимости необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета. Первоначальная стоимость в бухучете По общему правилу первоначальной стоимостью основного средства, приобретаемого за плату, является сумма фактических затрат на его приобретение п. Если организация получает основное средство по договору лизинга и по условиям договора оно учитывается на балансе лизингополучателя, то затраты на приобретение - это общая сумма договора лизинга включающая сумму лизинговых платежей и выкупную цену имущества без учета НДС , а также иные затраты связанные с получением предмета лизинга абз. Отражение первоначальной стоимости лизингового имущества.

Кто платит налог на имущество и транспортный при договоре лизинга Когда компании заключают договор лизинга, то один этот учтенным в составе основных средств у лизингополучателя, как до этой даты.

Налог на имущество: движимое имущество в лизинге

Учреждение получило объект в лизинг: кто будет платить налог на имущество? Причем учитывать полученное в лизинг имущество на счете 00 нужно даже если по договору учреждение не является его балансодержателем письмо Минфина России от 5 марта г. По мнению Минфина России, в случае если условиями договора лизинга определено, что балансодержателем объекта лизинга является передающая сторона и, соответственно, она уплачивает налог на имущество, то во избежание двойного налогообложения лизингополучатель вправе не включать стоимость этого объекта у себя в налогооблагаемую базу по налогу на имущество. То есть сторонам необходимо согласовать, кто будет платить налог на имущество в подобной ситуации. Полагаем, что аналогичным образом следует решать вопрос с налогообложением имущества и в иных случаях финансовой аренды, в частности, при заключении такого договора с коммерческой организацией. Ведь получая имущество в финансовую аренду от коммерческой организации, учреждение в соответствии с СГС "Аренда" учитывает его на балансовом счете 00, в то же время у передающей стороны этот объект также продолжает числиться на балансе в составе основных средств. То есть обе стороны одновременно являются балансодержателями объекта аренды, а значит, и плательщиками налога на имущество, если речь идет о недвижимости. Противоположная ситуация возникает при передаче коммерческой структуре государственного или муниципального имущества в финансовую аренду — учреждение учитывает переданный объект на забалансовом счете 25, но и у арендатора он тоже числится за балансом. И в этом случае налог на имущество не платит ни одна из сторон, что вызывает претензии налоговой службы. Очевидно, данная проблема разрешится с вступлением в силу федерального стандарта "Аренда" для негосударственного сектора, намеченным на год.

Кто должен платить налог на имущество: лизингополучатель или лизингодатель?

Поэтому налог на имущество платит лизингополучатель п. Исключение из этого правила составляют объекты недвижимости, для которых налоговой базой по налогу на имущество является кадастровая стоимость. Плательщиками налога по таким объектам являются их собственники, в частности, лизингодатели, а также организации, которые владеют этим имуществом на праве хозяйственного ведения. Пример расчета налога на имущество по имуществу, переданному в лизинг. Срок действия лизингового договора составляет 4 года 48 месяцев. Оборудование относится к седьмой амортизационной группе.

Выкуп лизингового имущества Порядок уплаты налога на имущество по предметам лизинга зависит от типа имущества: объекты недвижимости, для которых налоговой базой по налогу на имущество является кадастровая стоимость. По таким объектам налог платят их собственники, в частности, лизингодатели, а также организации, которые владеют этим имуществом на праве хозяйственного ведения подп. По таким объектам налог рассчитывает и платит тот, на чьем балансе они учитываются п. Пример расчета налога на имущество по объекту недвижимости, переданному в лизинг. Поэтому налог на имущество платит лизингополучатель п.

Откроется форма книги для заполнения. В окне проводок видна запись по восстановлению НДС с выданного аванса В дальнейшем вы можете ежемесячно копировать эту запись книги продаж и менять в ней дату, вплоть до последнего месяца лизинга.