Можно ли относить на затраты налог на имущество прошлого года

Категории Налог на имущество

Как отразить земельный налог в учете Документальное оформление Расчет земельного налога авансовых платежей по налогу оформите бухгалтерской справкой. Бухгалтерская справка является основанием для начисления земельного налога авансовых платежей и его отражения в учете ст. Если земельный участок используется в процессе производства продукции выполнения работ, оказания услуг , то земельный налог учитывайте в составе расходов по обычным видам деятельности п. Если земельный участок предоставляется за плату во временное пользование по договору аренды и это не является предметом деятельности организации , земельный налог учитывайте в составе прочих расходов п. Если на земельном участке организация ведет строительство здания или сооружения, сумму налога, начисленную в период строительства до включения строения в состав основных средств , отнесите на увеличение первоначальной стоимости объекта. Порядок отражения земельного налога при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе

Как это сделать, Минфин России рассказал в письме от Начисленный налог на имущество в соответствии с подп. Поэтому его ошибочное исчисление в большем размере влечет за собой завышение прочих расходов и, как следствие, уменьшение налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет. Согласно п. И если ошибка привела к недоплате налога в бюджет, налогоплательщик обязан представить уточненную декларацию за период, в котором допущена ошибка п.

Производить перерасчет налоговой базы и суммы налога в текущем периоде и не подавать уточненную декларацию компания вправе, только если ошибка не привела к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет п.

Но можно ли считать ошибкой по налогу на прибыль включение в прочие расходы излишне начисленной суммы налога на имущество? В этом деле компания допустила в прошлые годы ошибку при исчислении земельного налога, который, так же как и налог на имущество, учитывается в прочих расходах на основании подп. В результате ее исправления сумма исчисленного за прошлые годы земельного налога уменьшилась. После подачи уточненных деклараций и признания налоговиками факта излишней уплаты земельного налога компания учла эту сумму во внереализационных доходах.

Но налоговики посчитали, что компания должна была скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль за прошлые периоды. Президиум ВАС РФ указал, что исчисление как земельного, так и иных налогов, учитываемых в составе расходов, в излишнем размере в том числе вследствие неприменения льготы или иного освобождения не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль. Исполнив обязанность по исчислению и уплате земельного налога в соответствии с поданными первоначально декларациями, компания фактически понесла затраты, отвечающие требованиям ст.

Высшие арбитры разъяснили, что учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы земельного налога, соответствующий положениям перечисленных норм Кодекса, не может квалифицироваться как ошибочный.

Корректировка налоговой базы по земельному налогу должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы земельного налога в периоде указанной корректировки в составе внереализационных доходов, перечень которых в силу ст. В случае представления в последующих налоговых отчетных периодах уточненных расчетов налоговых деклараций по налогу на имущество в связи с выявлением излишне уплаченной суммы указанного налога соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного налогового периода.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от Книги нашего издательства: серия История.

Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России

При учете некоторых следует учитывать определенные нюансы. Рассмотрим их. Аренда имущества Объектом аренды может быть разное имущество: земельные участки, здания, помещения, оборудование, транспорт и др. Арендодатель является собственником имущества. Он сдает его в аренду, а арендатор принимает. Арендатор временно, в период действия договора аренды, пользуется и владеет имуществом, не являясь его собственником. К затратам арендатора на аренду помещений относятся, в частности, расходы на арендную плату.

Расходы, не включаемые в стоимость строительства

Какие расходы можно учесть при расчете единого сельхозналога Расходы, которые организация может учесть при расчете ЕСХН, должны быть: экономически обоснованны п. Перечень расходов Порядок признания и перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕСХН, в целом аналогичны порядку признания и перечню расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу при упрощенке. В частности, правила, установленные для упрощенки, можно применять при списании: расходов на приобретение сооружение, изготовление, создание основных средств и нематериальных активов п. Единственным видом расходов, правила признания которых при применении ЕСХН и при упрощенке различаются, являются расходы на приобретение покупных товаров. Кроме того, существуют отдельные виды расходов, которые законодательство позволяет учитывать только при применении одного из этих налоговых режимов. В отличие от упрощенки при определении налоговой базы по ЕСХН организация вправе учитывать: 1 расходы на обеспечение мер техники безопасности и расходы, связанные с содержанием здравпунктов, находящихся на территории организации подп. Потери, вызванные чрезвычайными ситуациями, по этой статье расходов не учитываются; 13 суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы подп.

Регистрация

Налог на прибыль: платим правильно Налог на прибыль: платим правильно Практически любая хозяйственная операция связана с возникновением расходов или доходов у организаций, а значит, встает вопрос, как их учитывать для целей налога на прибыль. Как учесть стоимость "недоиспользованной" лицензии? На эти и другие вопросы ответила Людмила Владимировна Полежарова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли организаций Минфина России. Людмила Владимировна, здравствуйте!

Признаем неучтенные расходы для налога на прибыль

Как это сделать, Минфин России рассказал в письме от Начисленный налог на имущество в соответствии с подп. Поэтому его ошибочное исчисление в большем размере влечет за собой завышение прочих расходов и, как следствие, уменьшение налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет. Согласно п. И если ошибка привела к недоплате налога в бюджет, налогоплательщик обязан представить уточненную декларацию за период, в котором допущена ошибка п. Производить перерасчет налоговой базы и суммы налога в текущем периоде и не подавать уточненную декларацию компания вправе, только если ошибка не привела к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет п. Но можно ли считать ошибкой по налогу на прибыль включение в прочие расходы излишне начисленной суммы налога на имущество?

Обзор писем Минфина РФ и ФНС по налогу на прибыль организаций за 2015 год

Какой новый перечень расходов с расшифровкой? Подробности и удобная таблица — в данном материале. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами п. Что включается в расходы Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе: расходы на приобретение сооружение, изготовление , а также достройку дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств; затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов; материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов; расходы на оплату труда; стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи; суммы входного НДС, уплаченные поставщикам; другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством.

Налог на имущество организаций и транспортный налог являются затрат в виде сумм начисленных транспортного налога, земельного налога и налога экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ 26 сентября года — 1С-Отчетность за 9 месяцев года - на что.

Налог на имущество в расходах по налогу на прибыль

Какие расходы не должны учитываться в стоимости строительства? Какими документами руководствоваться при отнесении затрат? Положение утверждено письмом Минфина России от 30 декабря г. Такие затраты списываются со счета учета капитальных вложений по мере полного производства соответствующих работ или совершения операций согласно предусмотренным источникам финансирования.

К материальным расходам, в частности, относится стоимость: покупного сырья и материалов, используемых в процессе производства за исключением стоимости возвратных отходов ; покупных материалов, используемых для упаковки и другой предпродажной подготовки произведенных и или реализуемых товаров работ, услуг ; покупных комплектующих и полуфабрикатов, которые в дальнейшем будут подвергнуты обработке; топлива, воды и энергии, необходимых для технологических целей; работ услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или предпринимателями, а также структурными подразделениями организации; имущества, не являющегося амортизируемым покупных инструментов, производственного инвентаря, лабораторного оборудования, спецодежды и т. Этот перечень не является исчерпывающим. В состав материальных расходов также могут быть включены другие документально подтвержденные и экономически оправданные затраты, которые непосредственно связаны с процессами производства и реализации п. Помимо перечисленных затрат, к материальным расходам приравниваются: издержки на рекультивацию земель и другие природоохранные мероприятия за исключением расходов, предусмотренных ст. Включите стоимость такого имущества в состав материальных расходов. Поэтому для расчета налога на прибыль в состав амортизируемого имущества такие объекты не включаются. Стоимость малоценного имущества включайте в состав материальных расходов. При этом организация вправе самостоятельно установить порядок списания такого имущества в учетной политике для целей налогообложения например, единовременно в момент ввода в эксплуатацию, равномерно в течение срока использования.

Искажение налоговой базы I полугодия можно исправить в периоде, когда Поскольку решение суда, вступившее в силу в прошлом году, поступило в • или подать уточненную декларацию за прошлый год, отразив затраты по.

Раздел: Налоги I. Критерии признания расходов в целях налогообложения До принятия главы 25 Налогового кодекса РФ одной из основных проблем при формировании себестоимости для целей налогообложения был тот факт, что формулировки Положения о составе затрат позволяли вносить в определение себестоимости элемент субъективности. Речь идет о вопросе, являлся ли перечень затрат, приведенный в Положении о составе затрат, закрытым, то есть не подлежащим расширению. Вследствие особенностей формулировок Положения, должностными лицами государственных органов зачастую на субъективной основе решалось, что те или иные затраты не предусмотрены Положением о составе затрат, или же делался вывод, что эти затраты можно отнести на себестоимость по подп. Состав расходов признаваемых для целей налогообложения с вступлением в силу главы 25 НК РФ, изначально не ограничен, что позволяет избежать имевшейся ранее проблемы. Однако с другой стороны, не ограничен и список затрат, которые не признаются в целях налога на прибыль: согласно п. Таким образом, законодатель отказался от действовавшей ранее концепции прямого перечисления и в п. Но на практике это привело к значительно более острым проблемам, нежели имевшимся в рамках действия Положения о составе затрат, что требует самого серьезного анализа.

Налог на прибыль июля У организации по итогам предыдущего года возник убыток. Основная причина - рост отрицательных курсовых разниц. Организация приняла решение -не отражать своевременно все расходы при расчете налога на прибыль, а в бухгалтерском учете отразить перенос расходов на будущее на счете 97 "Расходы будущих периодов". В бухгалтерском учете расходы прошлого года отражены на счете 91 "Прочие расходы". Насколько правильными оказались действия организации и каким образом в противном случае возможно исправить ситуацию? Тема: Налог на прибыль Счет 97 в данном случае не применяется, поскольку курсовые разницы возникают в конкретном отчетном периоде и к будущим отчетным периодам не относятся. Достаточно сумму расходов вообще не отражать на сетах бухгалтерского учета с последующим отражением в нужном отчетном налоговом периоде, воспользовавшись положениями статьи 54 НК РФ письма Минфина России от Однако данный подход является рискованным в связи с неоднозначностью арбитражной практики, а также позицией налоговых органов, ведь согласно пункту 1 статьи НК РФ расходы признаются в том периоде, к которому они относятся.